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加强审计结果运用 发挥审计“免疫系统”功能

2015-07-16 13:12 来源:未知 我要投搞

北票市审计局   刘颖 李玲玲 谢文平        0214-5822678

 

【摘要】:加强审计结果运用可以促进审计工作质量的提高,以充分发挥审计“免疫系统”功能,提高国家审计在国家治理的作用。为此,本文提出八点促进审计结果运用的措施。

 

关键词:审计结果运用  意义  措施

 

审计结果是指在审计过程中或审计结束后,通过对某一个或几个审计查核的项目历经完整的审计程序以后所取得的结果。我们要正确认识审计结果,重视审计结果的综合分析,充分利用审计结果,实现审计结果社会效益的最大化。加强审计结果运用不仅有利于提高审计工作质量、降低审计风险、扩大审计影响,而且有利于充分发挥审计“免疫系统”功能,具有积极的现实意义。

一、审计结果运用的意义

审计结果运用充分利用审计成果资源,扩大审计成效,提升审计价值的有效途径。我们应坚持客观公正、实事求是、奖惩结合、审改结合、审用结合、按职负责、适当公开、合理谨慎的原则充分运用审计结果。高效的审计结果运用可以促进审计人员提高自身的业务水平,提高审计工作质量,可以促进审计充分发挥“免疫系统功能,促进国家良治。

(一)审计结果运用可以促进审计工作质量的提高,为审计“免疫系统”功能的充分发挥做出贡献。

国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为,其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”,是国家治理的重要组成部分。如果审计工作质量不高,审计风险就会加大,审计成果的可利用价值就低。审计结果的高利用率要求我们必须保证每个审计结果的高质量,做到数据真实,事实清楚,定性准确,处理恰当合理,审计建议具有较强的可操作性、针对性。因此,我们在审计工作中必须坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字方针,努力提高审计技术和方法,做到审计证据充分有效,审计底稿健全完善审计程序合法合规审计报告如实准确全面的反映审计情况,审计档案管理规范完整,力争保证审计结果的高质量。只有高质量的审计结果,才经得起各级领导、组织人事部门、相关经济监督部门、被审计单位、媒体、公众等社会各界的检验;才能促使经济监督部门充分发挥综合合力,使监督辐射更宽广,监督机制更合理;才能促进被审计单位加强管理,提高效益。审计结果的充分运用可以发挥审计的预防、揭露、抵御等“免疫系统”功能,推进依法行政,维护社会公平正义,保障国家经济社会的健康安全运行,促使国家良治。

(二) 审计结果运用可以充分发挥审计“免疫系统功能,促进国家治理走上良性发展的轨道。

国家治理就是通过配置和运作国家权力,对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务,确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。国家审计是国家治理系统中内生的监督控制系统之一,通过依法用权力制约权力,服务于国家治理的决策系统,对国家治理的执行系统实施监督和约束。审计结果运用可以使审计结果最大化,是国家审计服务于国家治理的具体表现。

1、充分利用审计结果,发挥审计的“预防”功能。

审计的职责赋予审计机关在审计过程中能够掌握第一手资料,能够尽早地感受到“病害”侵蚀国家的风险,发出可靠、实时的预警,对潜在的风险进行揭示和预防,从微观的单个审计项目结果看到宏观政策执行过程中的阻力和困难,形成亲临现场的审计结果,有关部门可以通过运用审计结果把问题消灭在萌芽状态,显示了审计的预防功能。例如跟踪审计项目中,审计组在审计过程中下发的审计整改通知单中提出的问题和建议,就体现了审计“免疫系统” 功能中预防作用的及时性,做到了未雨绸缪,关口前移,更早地感受风险,揭露风险,提前发出警报,避免了资金的违规使用和违法违纪案件的发生,起到预警作用。通过督促被审计单位及时整改,也就是利用审计成果提高审计的实效性,不仅有助于提高被审计单位资金的使用效果,而且还能从源头上遏制腐败行为,为审计结果使用者带来益处。

2008年汶川地震发生后,为了保障抗震救灾款物和灾后恢复重建工作不出重大问题,促进恢复重建工作顺利进行,审计署组织了有史以来最大规模的跟踪审计。2009年3月开工的绵阳永安大道由审计署驻重庆特派办负责跟踪审计。审计人员发现,负责建设永安大道的绵阳市投资控股集团把修路的钱划走了1.4亿元,准备安排用于绵阳市城南新区的建设。同时发现这两个项目虽然都是一个公司承建的项目,但城南新区建设不是恢复重建项目,不能使用重建资金。审计人员立足于及时发现问题、及时督促整改的原则在审计期间就提出了问题。审计意见提出的当天,绵阳市投资控股集团就把划走的钱归还了。此次审计整改运用了审计结果,发挥了审计的“预防”功能。截至2010年2月底,全国各级审计机关已经派出近3000个审计组8000余人次审计人员,对汶川地震4000亿元灾后恢复重建资金和1.3万多个恢复重建项目进行了跟踪审计和审计调查,揭示了灾后恢复重建项目前期审批、资金使用和工程管理等方面的问题,及时预防和纠正一些项目建设中违纪违规问题。通过实施全程跟踪审计,有效发挥了审计在灾后恢复重建跟踪审计中“免疫系统”的预防功能,有效防止了重大责任事故的发生,节约重建资金和挽回损失12亿多元,收回违规安排和挤占挪用资金3个多亿,促进了国家良治。

2、充分利用审计结果,发挥审计的“揭露”功能。

审计的首要职责是监督,监督就必须查错纠弊。要依法审计核实关系到国家宏观决策、国家利益、人民群众利益以及社会稳定的问题,必须查处违法违规、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等各种行为;必须揭示体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管理漏洞。通过《审计报告》、《审计信息》、《审计要情》、《审计专报》等各种审计结果形式及时向党委、人大、政府和有关部门报告,甚至某些问题还可以向社会披露,以引起党委、人大、政府和有关部门的高度重视,及时采取有力的措施医治经济社会运行中违法、违规、违纪的“病虫害”, 以提高审计结果运用的效果如通过向纪检监察机关移送案件,坚定不移地揭露和查处重大违法违规和经济犯罪案件线索,惩治腐败,严肃财经法纪,铲除危害经济社会健康发展的“毒瘤”,以尽快修复健康,推进廉政建设,充分发挥审计的威慑作用。审计署通过审计调查中发现,重庆市经济技术开发区管理委员会原党工委书记、主任唐文峰存在挪用公款及滥用职权等重大问题,造成大量国有资产流失。审计署将此案件充分“揭露”,移送中央纪委监察部查处,2008年12月重庆市第五中级人民法院以挪用公罪和滥用职权罪,判处唐文峰无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人财产300万元,有效地保护了经济社会运行的安全健康,保护了国家和人民的利益,促进廉政建设,显示了审计“揭露”功能的重大威力,为国家良治做出了贡献。

3、充分利用审计结果,发挥审计的“抵御”功能。

“抵御”功能是病毒正在或者可能要侵袭肌体的时候,“免疫”系统调动肌体内的有关细胞去抵御病菌的侵入,防止它继续侵入我们的肌体,影响肌体的健康。审计机关应在国家治理这个“肌体中充分利用审计结果,立足建设性、坚持批判性,立足服务、坚持监督,立足全局、坚持微观查处和揭露,立足主动性、坚持适应性,立足开放性、坚持独立性深入揭示体制机制上的问题,从体制、机制和政策层面去分析问题、剖析原因,及时建议政府或相关的权利机关运用各种资源去消灭这些病害,提出完善制度和规范管理的建议,发挥审计的“抵御”功能,保护国家安全,推进民主法治、维护民生、推动改革、促进发展,服务国家治理。

在审计走过三十一年历程之后,经过审计提出建议制定完善的规章制度屡见不鲜,由此增加的社会效益和经济效益不计其数。例如,2012年审计署驻沈阳特派员办事处对辽宁省节能减排专项资金进行了审计。针对审计查出的节能减排政策执行、专项资金管理使用、重点工程项目实施等方面存在的问题,提出来审计建议。辽宁省政府及有关部门高度重视,认真整改,取得积极成效。针对制度不完善和政策执行不到位的问题,辽宁省及时研究制定政策,出台了《关于加强畜禽养殖污染治理促进农业源污染减排的实施意见》、《关于加强环境保护重点工作的实施意见》、《关于进一步加强锅炉脱硫设施运行管理的紧急通知》和《关于开展建筑节能工程现场检验的通知》等多个文件,为推动节能减排和生态文明建设提供了制度保障。2013年北票审计局通过对教育系统财政财务收支审计,发现中小学校财务管理不规范,就此事向北票市政府提交了加强中小学财务管理的报告,该报告得到了市政府主要领导的高度重视,市教育局出台了《中小学财务管理办法》,同时加强了教育系统内部审计力度,双管齐下,北票市中小学财务管理日趋规范。上述实例充分体现了审计的“免疫系统”功能中的“抵御”功能,即能够敏感地揭示经济和社会运行的风险,为风险防范和危机化解提供借鉴和参考,充分运用审计结果,为“善法”出台和“善政”实施提供意见和建议,通过国家审计的建设性作用强化国家治理能力,促进宏观调控。

审计结果运用是国家审计“免疫系统”的重要组成部分,具有非常重要的现实意义。怎样提高审计结果运用效果?怎样解决审计结果运用中操作层面的问题是我们面临的现实。笔者认为应坚持审用结合、结果共享的原则,采取各种有效措施,努力提高审计结果运用效果。

二、加强审计结果运用的有效措施

基于审计结果运用的重要性,各地相继出台了《审计结果运用办法》,详细规定了审计结果运用的主要载体形式,包括
  (一)、向委、人大、政府、政协提交的审计专题报告或综合报告

(二)、向有关部门报送的移送处理书以及受理和反馈审计机关移送或建议事项的回单。
  (三)组织人事部门存入被审计领导本人的廉政档案和人事档案以供查阅的审计报告。 

(四)、审计(调查)报告、审计决定、跟踪审计过程中的审计整改通知单等。

(五)协助执行审计决定通知书以及书面反馈审计结果的执行和落实情况

(六)、依法通报或公告审计结果

审计成果是审计价值体现,是审计作用的“显示器”。 各种形式的审计结果怎样得到充分运用,是我们审计工作者值得思考的问题。我们应转变当前重审计轻分析、重处理轻披露的审计资源浪费状况,积极建立多部门信息共享的审计结果运用机制。按照审计结果运用的具体形式,在信息互通、资源共享中促进审计结果运用机制的建立。加强审计结果运用的具体措施有:

1、建立分析机制,提升审计成果质量。各种形式的审计成果运用的载体质量亟待提高。例如,审计报告存在的问题主要有以下几个方面:1、审计评价意见不恰当。某些审计机关出于规避审计风险、与被审计单位搞好关系等因素,评价意见往往不够恰当或不到位。例如有的报告超出审计职权、审计范围进行评价;有的进行无审计证据支持的评价,只是根据被审计单位的工作总结等材料作简单的文字堆积;有的评价意见不全面,只说成绩,不说问题。2、问题表述堆砌罗列。有些审计报告对审计查出的问题没有进行科学的梳理归类,内容庞杂、条理不清,轻重点分不分,让人难以看出头绪。3、审计建议缺乏针对性、操作性,没有切实可行的对策措施。如果审计项目质量不高,审计风险就会加大,审计成果的可利用价值就会降低。所以我们应努力提高审计工作质量,在审计准备、审计实施、审计终结过程中,对项目审计过程中的材料应进行精心准备周密思考和综合分析,将审计发现的各种问题进行分类、汇总、归纳,把带有共性的、屡查屡犯的、性质严重的问题提炼出来,分析主客观原因,找出问题的根源所在,提出有效的治本的建设性意见;我们应努力深入挖掘审计信息,建立统一、科学、完整的审计评价体系,加强审计成果的综合分析和开发利用实现信息资源共享;同时建立审计结果综合分析机制,加强对审计结果分析的深度和力度,下大力气搞好审计结果的深加工,提出科学合理的审计建议,形成优质的审计结果,使内行看得清,外行看得懂,为审计结果的利用转化打好基础促使审计结果快速、全面运用。

2、着眼宏观,服务大局。从满足领导管理决策的需求出发,对查实的问题进行定性、定量分析,从体制、机制的高度上提出解决和预防问题的办法,形成有较高价值的审计成果,促进党委、人大、政府等上级领导采用审计结果,把审计成果变成政府决策行为重要参考,促进政府以及有关部门改善管理,制定、修改完善有关政策法规,使被审计资金的社会效益和经济效益得到显著提高。审计结果的真实性使各级领导对审计各种信息均感兴趣,为此我们应按季向各级领导报送审计报告;随时上报重要审计结果;认真落实并督促有关部门执行各级领导对审计结果的指示,使审计结果得到有效运用,使审计的社会效益和经济效益得到大幅度提高。

3、强化审计监督,推进与其他部门的协调合作,以增强审计实效,推进审计结果运用的科学化、制度化。在审计机关与纪检监察机关、司法机关、税务、财政等专业经济监督机关的协商、沟通、合作中运用审计结果,建立健全案件移送制度,促进廉政建设,促进司法公正,促进财经法规的贯彻落实,防止“小金库”、偷税漏税等各种违规违纪问题的发生,有效预防国有资产流失,促进国家良治。

4、将审计结果作为干部选拔任用的重要参考依据。审计机关将审计结果报送组织人事部门,在加强领导干部管理方面推动审计结果运用,逐步完善经济责任审计联席会议制度。有关部门可以运用到考核、评价、监督国家干部,干部评先选优、表彰奖励、实行诫勉谈话或给予行政处分的依据

5、拓宽审计信息利用渠道,促使被审计单位积极整改,全面落实审计结果。审计部门积极向相关部门报送审计结果,相关部门要协调配合,充分发挥合力,努力建立以政府为主导,被审计单位为主体,有关部门齐抓共管,审计部门督促落实的审计整改联动机制,切实保证审计结果的全面落实。审计机关每年应形成综合审计整改报告,定期向政府报告审计整改结果情况。政府应对审计查出问题的整改工作和有关审计工作的指示落实情况进行检查,列入本级政府督查工作事项。审计结果可作为被审计单位或其主管部门评先优的依据,与被审计单位干部管理紧密结合。被审计单位可以依据审计结果加强内控管理,完善制度,规范财务管理。

6、审计结果可作为指导内部审计人员提高专业素质的经验材料。通过学习国家审计结果,尤其在审计内容、政策掌握等方面提高水平,保证内审工作质量。

7、落实审计结果公告制度,提高审计结果运用效果。加大审计结果公告力度,对社会热点问题,群众关注问题及时发布审计结果公告,杜绝迫于被动公告、拒绝公告、只公告审计情况不公告审计问题或选择性公告审计问题、审计结果公告内容老百姓看不懂等现象。探索建立特定审计事项及时公告制、阶段性审计情公告、重大案件查处结果公告制度不断提高审计工作的开放性和透明度。丰富审计结果公告途径,通过报纸、刊物、电视、网络等媒体发布审计结果公告内容,让社会公众了解国家政策执行情况、政府部门履行职责情况、民生资金管理使用情况,把审计监督与社会监督特别是社会舆论监督结合起来,利用舆论的力量督促使被审计单位加强管理、合理使用公共资源,促进违法违纪问题的查处整改,促进审计结果的全面落实,从而推动国家治理的公开和透明。

8、审计结果作为审计理论研究的实践基础。通过召开研讨会、经验交流会等灵活多样的方式,在审计系统内部实施人力资源开发战略,持续地进行优秀审计结果、专业技能和职业道德方面的培训,促进审计人员理论和业务水平的提高;通过学习培训提高审计人员深加工审计结果的能力,对大量零散、孤立的信息进行归类、整理,从整体上开发审计结果深层价值,提炼审计精华,将审计实践上升到理论,把审计结果运用到审计理论研究中,努力为完善审计理论做贡献。要建立审计结果综合分析制度。建立健全审计成果的分析、整合相结合,落实责任的工作机制。明确各部门职责,通过多部门分工协作,对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼,能够提出完善管理制度,提高经济效益的意见和建议,满足各个层次使用者的需求,为审计理论研究和指导实践工作服务。同时审计人员要充分运用审计结果,在审计局内各业务部门之间进行沟通协调,促进信息交流和资源共享,如:审计准备阶段制定审计方案时,可以参考以前年度的审计结果;在同行业审计时,可参考已有的审计结果,使审计结果运用理论研究努力为指导审计实践做贡献。

总之,审计成果运用意义重大,不仅能够推进审计质量的提高,而且提升审计服务社会的效果,充分发挥国家审计“免疫系统”功能,是国家良治的重要组成部分。

 

 

 

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